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Esquemas de opção de compartilhamento de funcionários.
Introdução.
Os funcionários podem aproveitar certas opções de ações de sua empresa que podem ser "isentas de impostos" ou "eficientes em impostos". No entanto, é útil ter em mente que há poucos benefícios que os funcionários podem receber e que são completamente "isentos de impostos".
Existem três maneiras principais pelas quais um funcionário pode se beneficiar de ações da empresa:
Planos de Participação nos Lucros Aprovados Opções de Ações Programa Principal de Participação dos Funcionários (KEEP)
Esquemas de participação nos lucros aprovados.
Os esquemas de participação nos lucros aprovados permitem que um empregador conceda às ações de um funcionário da empresa até um valor máximo de € 12.700 por ano isento de impostos. Os Programas Aprovados de Participação nos Resultados estão sujeitos a determinadas condições estabelecidas na legislação e administrados pelos Revenue Commissioners.
Desde que o esquema satisfaça as condições exigidas, um funcionário não pagará imposto sobre ações até um valor máximo de € 12.700 por ano. O empregador deve manter as ações por um período de tempo (chamado de "período de retenção") e o empregado não deve dispor das ações antes de três anos. Se um funcionário dispuser de ações antes desse prazo, ele ou ela é responsável pelo pagamento de imposto de renda sobre o que for menor do que segue:
O valor de mercado das ações quando elas foram dadas ao empregado ou, O valor das ações no momento da venda.
Os Esquemas de Participação nos Lucros Aprovados estão sujeitos a várias condições que devem ser verificadas com os Revenue Commissioners. Mais informações podem ser encontradas no site da Receita.
Compartilhe opções na empresa do seu empregador.
Os esquemas de opções de ações relacionados à poupança aprovados pela receita permitem que você salve e compre opções de ações na empresa de forma eficiente. Você deve verificar com os Revenue Commissioners e seu empregador quais regras se aplicam às suas opções de ações e quando você está sujeito ao pagamento de impostos. Você pode encontrar informações na publicação da Receita Um Guia de Esquemas de Opção de Ações Relacionadas à Poupança (pdf) e no eBrief No. 27/13 da Receita.
Programa-chave de participação dos funcionários (KEEP)
O Programa de Engajamento de Funcionários-chave permite que pequenas e médias empresas (PMEs) usem a remuneração baseada em ações para funcionários-chave. O seu objectivo é permitir às PME competirem com empresas maiores no recrutamento e retenção de funcionários chave.
Sob o programa KEEP, quaisquer ganhos para os empregados no exercício de opções de ações qualificadas não estarão sujeitos a imposto de renda, PRSI ou USC na data do exercício. O ganho estará sujeito ao Imposto sobre Ganhos de Capital sobre uma alienação futura das ações.
Este incentivo está disponível para opções de ações qualificadas concedidas entre 1 de janeiro de 2018 e 31 de dezembro de 2023.
Mais informações sobre o KEEP estão disponíveis no site da Receita (pdf).
Documentos relacionados.
O imposto sobre ganhos de capital é cobrado sobre o ganho de capital ou lucro obtido com a alienação de um ativo. Alguns ativos estão isentos do imposto sobre ganhos de capital. Descubra se você é responsável pelo imposto sobre ganhos de capital. Imposto sobre Aquisições de Capital.
Se você receber um presente, você pode ter que pagar imposto sobre o presente. Se você receber uma herança após uma morte, ela pode ser sujeita a imposto sobre herança. Ambos os impostos são tipos de Imposto sobre Aquisições de Capital. Tributação dos benefícios do emprego.
Os funcionários podem obter certos benefícios além de seu salário ou salário. Alguns desses benefícios são tributados. Este documento fornece informações sobre como esses benefícios são tributados.
Contate-Nos.
Se tiver alguma questão relacionada com este tópico, pode contactar o Serviço Telefónico de Informação dos Cidadãos através do número 0761 07 4000 (de segunda a sexta, das 9h às 20h) ou pode visitar o Centro de Informação aos Cidadãos.
Como as opções de ações são tributadas.
As opções de ações são geralmente concedidas por empresas públicas aos funcionários. Há uma variedade de esquemas de opções de ações e o tratamento fiscal depende dos termos do mesmo e se o esquema foi aprovado pelos Revenue Commissioners.
Um funcionário normalmente receberá uma opção para comprar um certo número de ações em sua empresa empregadora a um preço fixo. Se o preço da ação subir, o empregado poderá obter um ganho significativo quando a opção for exercida.
Para 2011 em diante, houve uma grande mudança na forma como os benefícios de tais esquemas são tributados. Os benefícios dos Esquemas de Outorga de Ações, dos esquemas de Opção de Ações não Aprovados e dos Planos de Receita Aprovados agora são responsáveis pelo PRSI e pela Universal Social Charge (USC).
O que acontece se eu fizer um ganho em opções de ações?
Como as regras tributárias operam é melhor explicado pelo seguinte exemplo:
O Sr. Smart recebe uma opção de ações através da qual ele pode comprar 10 mil ações em sua empresa empregadora. O plano de opção de ações não foi aprovado pelos Revenue Commissioners. O preço por ação é de € 1, que é o valor de mercado das ações quando ele recebe a opção. Depois de um ano, as ações valem € 3 cada. Sr. Smart compra as ações neste momento. Seis meses depois, as ações valem € 4 cada e o Sr. Smart vende todas elas.
Qual o imposto que ele tem que pagar?
Para fins fiscais, esse ganho é dividido em duas partes. A primeira parte aplica-se quando a opção foi exercida. Ele fez um lucro de papel de € 20.000 neste momento. Isso é calculado da seguinte maneira:
Este lucro do papel é imediatamente responsável pelo imposto de renda e deve ser pago à Receita dentro de 30 dias do exercício da opção.
Supondo que a taxa de imposto de 41% se aplica, isso dá uma taxa de imposto de 8.200 euros. A partir de 2011, as taxas do PRSI e do USC também se aplicam. Isso dá o total de impostos de € 10.400.
A segunda parte da carga tributária surge quando as ações são vendidas. O Sr. Smart fez um ganho total de € 30.000. Ele já pagou imposto de renda de € 20.000 e depois paga imposto sobre ganhos de capital sobre o ganho restante de € 10.000. Utilizando a actual taxa de imposto sobre ganhos de capital de 33% e ignorando a isenção anual, o encargo fiscal ascende a € 3.300.
Em resumo, o Sr. Smart fez um ganho total de € 30.000, no qual pagou impostos de € 13.700.
As regras fiscais para lidar com opções de ações são complexas e dependem do tipo e termos do esquema envolvido. Existem muitos tipos diferentes de esquemas de opções de ações. Em termos gerais, os diferentes esquemas são divididos em Esquemas de Opção de Ações Não Aprovados (meios não aprovados pelos Revenue Commissioners) e Esquemas de Opção de Ações Aprovados (significa que o esquema tem Aprovação de Receita).
Para esquemas não aprovados, há prazos rigorosos para quando o imposto é devido e para a declaração de detalhes sobre as opções de ações para a Receita. Se essas datas forem perdidas, poderão surgir juros e multas. Aconselhamento profissional independente deve ser obtido ao lidar com opções de ações para garantir que todos os assuntos sejam tratados adequadamente. Nós podemos fornecer este serviço por um custo adicional.
Quando um empregado se beneficia de um Plano de Opção de Compra Não Aprovado, ele é obrigado a fazer declarações fiscais sob o nosso Sistema Fiscal de Autoavaliação.
Além dos esquemas de opções de ações não aprovadas, o outro tipo de esquemas geralmente se enquadra nas seguintes categorias;
Esquemas de Opção de Ações Aprovadas pela Receita Esquemas de Subscrição de Ações Aprovadas Esquema de Participação nos Resultados Aprovados Os Fideicomissos da Propriedade dos Acionistas Economizam ao Ganhar Esquemas.
As regras e regulamentos para esses esquemas normalmente serão explicados pelo seu empregador.
Podemos fornecer conselhos adicionais sobre esta área, sujeitos a um custo adicional.
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Autor: plt.
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Tributação de opções de ações concedidas a expatriados.
O destacamento de funcionários de empresas-mãe dos EUA para subsidiárias ou sucursais alemãs é uma ferramenta bem estabelecida para melhorar a cooperação entre os escritórios e promover a troca de conhecimento, experiência e compreensão cultural. No entanto, as questões fiscais levantadas pelo destacamento devem ser consideradas com cuidado. Ao nível da organização parente, a formação de um estabelecimento permanente deve ser evitada. Os custos relacionados aos funcionários expatriados & rsquo; As funções devem ser alocadas para fins tributários entre a controladora e a subsidiária, e essa alocação é uma questão crucial, muitas vezes desafiada pelas autoridades fiscais. O expatriado freqüentemente recebe um pacote atraente incluindo uma alta remuneração de executivos (possivelmente combinada com uma cláusula de equalização de impostos), benefícios adicionais, modelos de folha de pagamento e participação contínua nos vários planos estabelecidos pelo empregador (remuneração diferida, pensão, opções de ações , unidades de estoque restritas, etc.)
A tributação de opções de compra de ações concedidas antes do destacamento, mas exercidas na Alemanha, e a tributação de opções de compra de ações concedidas durante o destacamento na Alemanha, mas exercidas após o retorno aos Estados Unidos, são frequentemente abordadas durante as auditorias fiscais. Em 14 de setembro de 2006, o Ministério Federal das Finanças da Alemanha emitiu um decreto que trata desse assunto e está sendo aplicado às próximas auditorias fiscais. A tributação de opções de ações é uma questão crucial para os empregadores, porque eles devem reter o imposto de salário em nome do empregado em cada benefício pecuniário tributável, e são responsáveis se não o fizerem.
O decreto qualifica o benefício pecuniário derivado de uma concessão de direitos de opção para a aquisição de ações como renda de emprego. Portanto, a alíquota aplicada ao benefício é a mesma taxa individual aplicada a qualquer outra renda proveniente do emprego. Como conseqüência, a taxa fixa para a renda do capital não será aplicada a este benefício pecuniário a partir de 2009. A renda que um funcionário ganha ao manter as ações após o exercício da opção ou da subseqüente alienação das ações é avaliada separadamente, usando o regras para renda do capital.
Para fins tributários, deve ser feita uma distinção entre opções negociáveis e não negociáveis. Uma opção é negociável se for negociada em bolsa de valores. Para essa delimitação, é irrelevante se a opção é atribuível ou transferível por sucessão ou se está sujeita a um período de não-negociação nos termos e condições da opção. A opção pode ser concedida pelo empregador diretamente ou por uma empresa afiliada. O que é decisivo é que a concessão pelo terceiro constitui um salário para o empregado em consideração por seus serviços ao empregador, e, do ponto de vista do outorgante, é prestado em conexão com o referido emprego.
Se uma opção for negociável, um benefício pecuniário já é atribuído ao empregado, em virtude da concessão da opção. Como essa opção geralmente é concedida como remuneração por serviços prestados no passado, o benefício pecuniário deve ser classificado de acordo com as circunstâncias do período para o qual a opção é concedida. Se durante este período o empregado residisse nos Estados Unidos, o benefício pecuniário pode ser isento da tributação alemã pro rata temporis de acordo com a Convenção Alemã de Dupla Tributação dos EUA, que declara que o rendimento do emprego é tributável no estado onde os serviços são renderizado. No entanto, o rendimento isento de impostos é tido em conta para determinar a taxa progressiva do imposto sobre o rendimento tributável na Alemanha, de acordo com a isenção com regra de progressão.
Se um empregado receber uma opção não negociável para adquirir posteriormente ações a um preço de aquisição específico, isso constitui apenas a concessão de uma oportunidade. O beneficiário não acumula um benefício pecuniário até que a opção seja exercida e o preço cotado das ações exceda o preço de aquisição. O momento em que o empregado é elegível para exercer a opção não é decisivo a esse respeito. O benefício pecuniário é calculado como a diferença entre o preço cotado no momento do exercício real e o preço de exercício pago pelo empregado.
Uma opção não negociável geralmente não é concedida para compensar serviços prestados no passado, mas sim para criar uma motivação adicional para o futuro. Por conseguinte, constitui uma remuneração pelo período compreendido entre a subvenção e o momento em que é possível exercer a opção pela primeira vez. Se o rendimento obtido pelo empregado nesse período estiver isento de impostos na Alemanha sob a Convenção de Dupla Tributação, porque os serviços são prestados no exterior, o benefício pecuniário acumulado no exercício efetivo da opção deve ser rateado ao período entre a outorga da opção. e o momento em que o exercício é o primeiro possível e deve ser isento pro rata temporis. A "isenção" com regra de progressão & rdquo; é aplicável para determinar a taxa progressiva do imposto sobre o rendimento tributável na Alemanha.
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Guia Global de Impostos.
Para Indivíduos Com Compensação De Ações.
Este guia explica a tributação da compensação de ações em 42 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, fonte de renda, residência fiscal, imposto de saída e relatório de ativos.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país se conecta ao site da agência tributária nacional e, quando aplicável, ao tratado tributário do país com os Estados Unidos. Os perfis dos países são rotineiramente revisados e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é fornecido. Não é incomum que as regras tributárias de um país sobre remuneração de ações permaneçam inalteradas por vários anos, de modo que, em alguns países, nenhuma atualização é necessária por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisas sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro de empregados em missões internacionais.
Departamento Jurídico, Entegris.
A taxação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de prêmios de capital. Em uma pesquisa com empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm um bom entendimento de como se beneficiar da compensação de capital fora dos Estados Unidos (Pesquisa Global de Incentivos em 2015 da PricewaterhouseCoopers e do NASPP). Nosso Global Tax Guide é um valioso ponto de partida tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da compensação de ações nos países cobertos.
Procure aconselhamento profissional em situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como aconselhamento jurídico, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicos.
Estados Unidos: Tributação transfronteiriça de opções de ações.
As opções de ações são cada vez mais um componente significativo do pacote de remuneração de executivos internacionais. Existem armadilhas fiscais e oportunidades para empregadores e empregados, particularmente quando mais de uma jurisdição tributária está envolvida. Consequentemente, é importante que os empregadores e funcionários abordem os problemas desde o início. Além das alocações de imposto de renda para pessoas físicas, há outras implicações inesperadas, como a retenção do imposto de trabalho nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense, e o imposto potencial sobre imóveis para não-residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas são as seguintes.
QUE TIPO DE OPÇÃO É ISSO?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas pela legislação tributária dos EUA. Apesar de todas as opções de ações serem presumivelmente planejadas como incentivos, um tipo especial de opção é caracterizado como uma opção de ações de incentivo ("ISO") se atender a determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe tal opção não está sujeito ao imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o beneficiário será tributado a taxas de ganho de capital de longo prazo sobre o ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o recebedor de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a receita de remuneração no ano em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se a ação se valorizar após a data do exercício, o empregado poderá vender a ação e pagar o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITA A IMPOSTOS?
Os residentes e cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que possuem NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis sobre o valor total da renda da opção, se as opções forem exercidas enquanto os residentes dos EUA estiverem. Se um indivíduo que não for cidadão dos EUA for um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não-residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parcela da renda da opção atribuível a serviços prestados enquanto estiver fisicamente fora do país. Estados. Tal indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto sobre rendimentos dos Estados Unidos atribuível a serviços realizados nos Estados Unidos. A alocação de renda de opções entre fontes dos Estados Unidos e estrangeiras pode ser baseada no número de dias que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante para um executivo internacional manter um registro cuidadoso de onde ele está diariamente e se cada dia é um dia de trabalho ou um dia de folga. É também importante que os empregadores cumpram os requisitos fiscais do trabalho dos EUA. Eles se aplicam a empregadores estrangeiros e norte-americanos.
Um indivíduo que está sujeito a impostos em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar dupla tributação se as leis tributárias dos países não harmonizarem a tributação de opções. O evento tributável e, portanto, o momento da tributação, pode não ser o mesmo ou créditos fiscais podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalha no país estrangeiro recebe e exerce NQSOs de empresas estrangeiras, os EUA tributam a receita da opção (sujeito à exclusão de receita de ganho estrangeiro). Se o País Estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda a ação quatro anos depois, enquanto ainda residente do País Estrangeiro, haverá um descompasso entre o momento e os valores e os tipos de renda sujeitos a impostos. Os benefícios potenciais de créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE PROPRIEDADE DOS EUA SERÁ APLICADO?
O valor justo de mercado das opções de ações em uma empresa dos EUA está incluído no patrimônio tributável de um falecido. Se o indivíduo for cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo estará sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não seja cidadão dos EUA ou residente nos EUA está sujeito ao imposto predial americano sobre apenas os ativos dos EUA. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo uma propriedade situs dos EUA sujeita a impostos. Pode haver incompatibilidades de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, o empregador deve considerar as implicações fiscais para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades de empresas internacionais e seus executivos internacionais. Indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais nos EUA e no exterior ao decidir quando exercitar as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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